Новый перечень офшорных зон: изменения для субъектов малого и среднего предпринимательства

В конце марта 2024 года Минфин утвердил специальный перечень офшоров. Это важно для налогообложения и могло бы затрагивать процедуру определения статуса субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – «МСП»). 

О чем речь?

В прошлом году Минфин утвердил перечень государств и территорий, являющихся офшорами (далее - «Перечень-2023»), куда включил 91 страну, в том числе страны ЕС, США, Великобританию и т.д. До этого в перечне были преимущественно «классические» офшорные юрисдикции.

Предполагалось, что увеличение списка офшоров и включение туда западных стран приведет к утрате статуса МСП (малого или среднего предприятия) российскими компаниями с участниками (акционерами) из этих стран не позднее 01.01.2024. Дело в том, что такие участники должны удовлетворять не только ряду требований к доходу и численности сотрудников, но и не должны быть зарегистрированы в офшоре.

Однако как минимум многие компании с такими участниками свой статус МСП сохранили и по сей день, в том числе многие наши клиенты с иностранным капиталом из ЕС, которые по-прежнему находятся в реестре МСП.

Роль нового перечня офшоров

В марте 2024 года появился еще один перечень офшоров из 40 позиций, в котором нет стран ЕС, Великобритании, США и др. (Приказ Минфина России № 35н от 28.03.2024).

Из Приказа № 35 следует, что новый перечень необходимо учитывать для определения налоговой базы по налогу на прибыль КИКов, а в ряде случаев - и иных компаний. Он не отменяет действие Перечня-2023. В Приказе № 35н нет указаний об отмене Перечня-2023, а также прямо указывается, что новый перечень - «специальный».

В этой связи мы полагаем, что субъекты МСП с участием компаний из ЕС и иных стран из Перечня-2023 все еще могут потерять статус МСП в течение текущего года, т.к. для целей квалификации МСП ЕС по-прежнему считается офшорной зоной.

Впрочем, как мы уже упомянули, пессимистичные прогнозы об утрате статуса МСП и исключении из соответствующего реестра уже с начала этого года пока не сбываются.

Мы по-прежнему рекомендуем проверять наличие признаков МСП у Вашей компании, несмотря на все тонкости с получением этого статуса для юридических лиц с иностранным участием. Статус МСП дает прямую экономию на отчислениях в фонды и помогает в ряде случаев, включая привлечение к административной ответственности.